Qué impuestos tengo que pagar tras recibir una herencia?

Hoy voy a hablaros de los impuestos que tenemos que pagar en el caso de heredar un inmueble, tras el fallecimiento del propietario.

De maneral general, deciros que hay dos impuestos que planean sobre las herencias y que en principio tenemos que afrontar salvo las excepciones que mas adelante os apuntare:

El impuesto sobre sucesiones 

El impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana, llamado comúnmente plusvalía municipal.

A tener en cuenta:

1.- Fincas exentas del pago de la plusvalía: Las Rústicas

La plusvalía municipal es un impuesto que cobran los ayuntamientos cuando se transmite un inmueble. Grava el incremento que se produce en el valor del terreno, vivienda o local…La plusvalía municipal se aplica en toda transmisión patrimonial que tenga que ver con un inmueble.

Las fincas que tengan la calificación de rústicas no estan gravadas por el impuesto,pero en toda transmisión de vivienda urbana se ha de abonar este tributo, tanto si se hace por compra-venta como, como si se recibe en herencia.

2) Es el heredero o sucesor el que paga  la plusvalía municipal, si está en suelo urbano, independientemente de si se ha producido aumento o reducción en su valor original.

3) Plazos para pagar

En el caso de liquidaciones, los usuarios que están obligados al pago deberán presentar ante el ayuntamiento una declaración que contenga los elementos necesarios para calcular el importe correspondiente. Esta declaración se debe realizar en el plazo de seis meses, prorrogables hasta un año a solicitud del sujeto pasivo. Calculado el impuesto, se notifica el importe del impuesto y se concede un plazo para pagarlo y otro para recurrirlo, que será de un mes desde la notificación.

En los casos de autoliquidaciones el contribuyente es el que deberá cumplimentar el impreso correspondiente calculando el impuesto y realizar el pago del mismo en el plazo de seis meses desde el fallecimiento, prorrogables hasta un año previa solicitud. En caso de considerar que no es correcto, el usuario dispondrá de 4 años para rectificar la autoliquidación y solicitar la devolución oportuna.

4) ¿Cuánto hay que pagar?

Depende del número de años que hayan pasado entre la adquisición inicial del inmueble hasta la fecha del fallecimiento. Pero hay un límite temporal: un máximo de 20 años pueden gravarse.

Para calcularlo, hay que tener en cuenta la base imponible (que dependerá del valor catastral del terreno en el momento de la transmisión al que se le aplicará un porcentaje de incremento en función del número de años de posesión del bien). Sobre esta base imponible se aplicará un tipo de gravamen que será fijado por el Ayuntamiento.

5) Que hacer cuando el cálculo hecho por el ayuntamiento es incorrecto

La base imponible del impuesto se determina aplicando al valor catastral del bien el porcentaje de incremento fijado por los ayuntamientos en sus ordenanzas. Con estas dos variables obtenemos el incremento de valor experimentado por el bien durante su tenencia.

Sin embargo, en ocasiones la fórmula matemática empleada por el ayuntamiento para obtener la base imponible no calcula el incremento experimentado durante la tenencia sino que calcula un incremento de valor futuro.

En el estos es aconsejable realizar un dictamen pericial matemático que pruebe que la fórmula empleada por el ayuntamiento es incorrecta. Son ya múltiples las sentencias dictadas por distintos Tribunales Superiores de Justicia y Juzgados de lo contencioso administrativo que defienden y apoyan esta tesis:

○ Sentencia del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo nº 3 de Valencia, 6 de mayo de 2015

○ Sentencia Juzgado de lo Contencioso-Administrativo nº 15 de Madrid, 11 de noviembre de 2016

6) La reclamación y sus consecuencias

La cuantía a recuperar dependerá del caso concreto:

En el caso de Inmuebles con disminución de valor: Si el valor de la vivienda, garaje, local, etc. en el momento de heredar es menor que cuando se adquirió inicialmente, se puede recuperar el 100% de lo pagado por la plusvalía municipal, como ha señalado el TC.
Inmuebles con incremento de valor:Si se hereda un inmueble cuyo valor ha aumentado desde que se adquirió originariamente, se puede recuperar hasta un máximo del 37,5% de la cantidad pagada por el impuesto. Según cada consistorio y el número de años de tenencia del inmueble el porcentaje a recuperar variará. Por ejemplo, en el Ayuntamiento de Madrid en una vivienda valorada en 70.066€, comprada hace 14 años, el porcentaje de incremento fijado por el Ayuntamiento es 39,2 y el tipo a aplicar, el 29. El ayuntamiento habrá cobrado 7.965,10 euros cuando si hubiese aplicado correctamente la fórmula hubiera correspondido abonar 5.722,06 euros. En este caso estamos hablando de que el contribuyente podría recuperar más de 2.243,05 euros que ahora se pueden reclamar.

7) Primero pagar…luego reclamar

Si no se ha pagado aún o se está en trámites de hacerlo, es obligatorio seguir pagándolo, aunque se pueda reclamar. De no hacerlo esto supondría la imposición de recargos y sanciones. Y si no se paga difícilmente se podrá reclamar cantidad alguna.

En el caso de que el pago esté aplazado, no hace falta esperar a terminar de pagar. Se puede reclamar aunque no se haya satisfecho el importe total del impuesto, pues en la carta de pago está ya consignada la cantidad total a tributar que como estamos explicando está erróneamente calculada.

Desde el año 2013 las arcas de los Ayuntamientos  en España han ingresado más de 3.000 millones de euros a costa de los contribuyentes por este motivo, al no calcular la base imponible con arreglo a la única fórmula matemática que permite científicamente hallar el incremento de valor experimentado por el bien durante su tenencia, tal y como exige expresamente la Ley que regula este impuesto  Desde este despacho consideramos fundamental pedir asesoramiento legal y presupuesto previo a cualquier acción judicial

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